Sayı/Konu: 2020/109: E Fatura Yerine E Arşiv Fatura Düzenlenmesi         

SİRKÜLER (2020)

Sayı/Konu: 2020/109: E Fatura Yerine E Arşiv Fatura Düzenlenmesi             

Mevzuat: 213 sayılı VUK                         

Web: www.adenymm.com.tr

Email [1] : info@adenymm.com.tr , cakmakciali@adenymm.com.tr

Özet :

İçerik:                              

509 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği 'IV.1.1. Genel Olarak' başlıklı bölümünde; ''e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenledikleri faturaları e-Fatura olarak göndermeleri ve almaları zorunludur. 

e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler, uygulamaya kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler çerçevesinde kağıt ortamdaki fatura (e-Arşiv uygulamasına dahil olanlar/dahil olma zorunluluğu getirilenler ise uygulamaya dahil oldukları/zorunluluklarının başladığı tarihten itibaren e-Arşiv Fatura) düzenlemek zorundadırlar.''

açıklaması yapılmıştır.

Bununla birlikte; e-Fatura düzenlenmesi gerektiği halde e-Arşiv ya da kağıt ortamda fatura düzenlenmiş olması, Vergi Usul Kanununda öngörülen ceza hükümlerinin uygulanmasını gerektirmekle birlikte, fatura içeriği mal teslimi veya hizmet ifasının yapılmadığı anlamına gelmemektedir.

• İdarenin yorumlarına göre e fatura yerine e arşiv fatura düzenlenmesi özel usulsüzlük cezası getirse bile, Kanunda e arşiv fatura veya e fatura tanımı yerine açıkça elektronik ortamda düzenlenen belgeler kavramına yer verildiğinden, fatura tanımının kanundan bir tane olduğundan özel usulsüzlük cezasının uygulanmasını yasal olarak doğru bulmamaktayız. 

İhraç kayıtlı teslimlerde ise, yasal açıdan geçerli kabul edilip işlem göre e arşiv fatura (e fatura yerine düzenlenen) sistemde görünmediğinden izahat yoluyla iadesinin mümkün olması gerektiği, gerekirse özel amaçlı YMM Raporu ile konunun çözülebileceğini düşünmekteyiz.

Dolayısıyla idarenin değerlendirmelerine göre kayıtlara alınan ve beyannamelerde eklenen e-Arşiv Fatura da geçerlidir. e-Fatura yerine sehven e-Arşiv faturası düzenlendiğinde; düzenlenen e-Arşiv Faturası ilgili ay içinde iptal edilerek yerine e-Fatura düzenlenmelidir. İptal edilen e-Arşiv Fatura bilgisi e-Arşiv raporunda iptal elemanında gösterilmelidir.

Ayrıca, (5bin / 30 bin TL e-Arşiv portalda) sistem alıcının durumunu kontrol etmeden e-Arşiv Fatura düzenlenecek şekilde tasarlandığından, düzenleyen e-Fatura kullanıcısı değilse, alıcı e-Fatura kullanıcısı olsa bile GİB sistemi üzerinden e-Arşiv Fatura düzenlenmesi herhangi bir sorun yaratmayacaktır.

Bilgilerinize Saygılarımızla Arz Olunur.

[i]