Kur Korumalı Vadeli Mevduat Ve Katılım Hesaplarına Stopaj Oranı %0 Olarak Belirlenmiştir.              

SİRKÜLER (2021)

Sayı/Konu: 2021/74: Kur Korumalı Vadeli Mevduat Ve Katılım Hesaplarına Stopaj Oranı %0 Olarak Belirlenmiştir.              

Mevzuat: 193 GVK                                   

Web: www.adenymm.com.tr

Email[1]: info@adenymm.com.tr, cakmakciali@adenymm.com.tr

Özet:

4970 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 25/12/2021 tarih, 31700 Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır.

“chromeextension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/viewer.html?pdfurl=https%3A%2F%2Fwww.resmigazete.gov.tr%2Feskiler%2F2021%2F12%2F20211225-3.pdf&clen=256400&chunk=true”

24/12/2021 tarihli ve 4970 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının eki Karar ile; 21/12/2021 tarihinden itibaren açılan kur korumalı vadeli mevduat ve katılım hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat ve katılım hesapları üzerinden elde edilen gelirlerde tevkifat oranı yeniden belirlenmiştir[2].

Karara göre, yeni açılan kur korumalı vadeli mevduat ve katılım hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat ve katılım hesapları üzerinden elde edilen gelirlerin duruma göre bir mevduat faizi ve kar payı olarak menkul sermaye iradı niteliğinde olduğunun değerlendirildiği dikkat çekmektedir.

Fakat, aşağıdaki yasal düzenlemelerden de açıkça anlaşılacağı üzere bu ödeme banka tarafından değil, T.C. Merkez Bankası tarafından ve Hazine tarafından ödenen bir ödeme olduğundan yasal olarak bir mevduat faizi veya alacak faizi kapsamına girmediğini düşünmekteyiz.

İçerik:                              

Yurt içi yerleşik gerçek kişilerin döviz tevdiat hesaplarının ve döviz cinsinden katılım fonlarının Türk lirası vadeli mevduat ve katılma hesaplarına dönüşmesi halinde mevduat ve katılım fonu sahiplerine sağlanacak desteğe ilişkin usul ve esasları düzenlemek amacıyla T.C. Merkez Bankası tarafından Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (SAYI: 2021/14) yayımlanmıştı.

Tebliğe göre 20/12/2021 tarihinde mevcut olan ABD doları, Euro ve İngiliz Sterlini cinsinden döviz tevdiat hesapları ve döviz cinsinden katılım fonu hesapları, hesap sahibinin talep etmesi halinde dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilecek, bankanın bu işlem sonucunda elde ettiği döviz dönüşüm kuru üzerinden Merkez Bankası tarafından satın alınır ve karşılığı Türk lirası ilgili bankaya aktarılacak, Banka tarafından 3 ay, 6 ay veya 1 yıl vadeli Türk lirası mevduat veya katılma hesabı açılacak, bankanın mevduat hesabına uygulayacağı faiz oranı Merkez Bankasınca belirlenen bir hafta vadeli repo ihale faiz oranının altında olamayacak ve katılma hesaplarına sağlanacak getirinin katılım bankalarının Merkez Bankası ile açık piyasa işlemleri kapsamında yaptıkları bir hafta vadeli repo işlemlerinde oluşan maliyetten düşük olması halinde aradaki farkı katılım bankası tek taraflı olarak karşılanacaktır.

Vade sonunda ise Türk lirası mevduat veya katılma hesabı sahibine anapara ile faiz veya kâr payı banka tarafından ödenecek, vade sonu kurunun dönüşüm kurundan yüksek olması ve kur farkı üzerinden hesaplanan tutarın banka tarafından ödenecek faiz veya kâr payından yüksek olması durumunda, kur farkı üzerinden hesaplanan tutardan faiz veya kâr payı düşülerek hesaplanan tutar Merkez Bankasınca mevduat veya katılma hesabı sahibine ödenmek üzere ilgili bankaya aktarılır.

Hazine ve Maliye Bakanlığı ise konuyu 24.12.2021 tarihli bir “Duyuru” ile duyurmuş ve Hazine tarafından ödenecek ve ödenmeyecek kur farkları açıklanmış, hesabın işleyişi hakkında bilgi verilmiştir.

24/12/2021 tarihli ve 4970 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının eki Karar ile; 21/12/2021 tarihinden itibaren açılan kur korumalı vadeli mevduat ve katılım hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat ve katılım hesapları üzerinden elde edilen gelirlerde tevkifat oranı yeniden belirlenmiştir.

Karara göre; 21.12.2021 tarihinden itibaren açılan kur korumalı vadeli mevduat ve katılma hesapları ile Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi uygulaması kapsamında 20.12.2021 tarihi itibarıyla mevcut olan döviz tevdiat hesapları ve döviz cinsinden katılım katılım fonu hesaplarında bulunan dövizin dönüşüm kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilen mevduat ve katılma hesaplarında, Gelir vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesi kapsamında uygulanacak stopaj (kesinti) oranı 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir.

4970 sayılı Kararla değişik 2006/10731 sayılı BKK eki kararda düzenlenen kalıcı ilave ile TL mevduat faiz ve katılım hesabı kar paylarının tabi olduğu kesinti oranları aşağıdaki gibidir;

Mevduat Faizlerinden;

1. Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,
2. 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12,
3. 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10,
4. Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0,
5. Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilen mevduat hesaplarında %0.

Katılım Bankaları Tarafından Katılma Hesabı Karşılığı Ödenen Kar Paylarından;

1. Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15,
2. 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12,
3. 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10.

        iv.        Kur korumalı vadeli katılma hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilen katılma hesaplarında %0.

4970 sayılı Kararla değişik 2006/10731 sayılı BKK eki kararda düzenlenen geçici (süreli) değişiklik ile TL mevduat faiz ve katılım hesabı kar paylarının 31.3.2022 tarihine kadar tabi olduğu kesinti oranları ise aşağıdaki gibidir:

Mevduat Faizlerinden;

1. Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,
2. 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3,
3. 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0,
4. Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0,
5. Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilen mevduat hesaplarında %0.

Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığı ödenen kar paylarından;

1. Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %5,
2. 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %3,
3. 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0.

        iv.        Kur korumalı katılma hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilen katılma hesaplarında %0.

Bilgilerinize Saygılarımızla Arz Olunur.

                         

[i]Bilgilendirme Metni: