2024/42: Bazı Menkul Sermaye İradları İçin Stopaj Oranları Artırılmıştır.

SİRKÜLER (2024)

Özet:

1/11/2024 tarihli ve 32709 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Karar ile 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Kararda yapılan değişiklik ile; mevduat ve katılma hesapları ile bazı menkul kıymetlerden elde edilen gelirlere uygulanan indirimli tevkifat uygulaması, bazı oran değişiklikleri yapılarak 31 Ocak 2025 tarihine kadar uzatıldı.

Bazı yatırım fonlarından elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli tevkifat uygulamasına ise süre uzatımı yapılmayarak son verildi.

İçerik:                                       

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin on yedinci fıkrasında yer alan yetki çerçevesinde, 31/10/2024 tarihli ve 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Karar ile 2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın geçici 2 nci, geçici 3 üncü maddesinin birinci fıkrası, geçici 4 üncü ve geçici 5 inci maddelerinde yer alan 31/10/2024 ibareleri 31/1/2025 şeklinde değiştirilerek uygulama süresi 31/1/2025 tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçerli olmak üzere 3 ay uzatılmıştır.

Anılan Cumhurbaşkanı Kararıyla yapılan düzenleme ile;

· Kur korumalı hesaplar (YUVAM dâhil) ve diğer TL mevduat/katılma hesaplarına ödenen faiz ve kar paylarına,

· Bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelirler ve fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlere,

· Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç etmiş olduğu varlığa dayalı menkul kıymet, ipoteğe dayalı menkul kıymet, varlık teminatlı menkul kıymet ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelirlere,

· Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlere uygulanan indirimli tevkifat oranlarında süre uzatımına gidilmiş ve bazı oran değişiklikleri yapılmıştır.

• Kur korumalı vadeli mevduat/vadeli katılma hesapları ile döviz tevdiat/döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından;

• 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10 (önceki oran % 7,5),
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %7,5 (önceki oran % 5),
• 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %5 (yeni eklendi).

Altın cinsinden mevduat/katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat/katılma hesaplarından;

• 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10 (önceki oran % 7,5),
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %7,5 (önceki oran % 5).

Bu düzenleme 1/11/2024 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere 1/11/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• Türk Lirası Mevduat faizi ve kar payı gelirlerine uygulanacak stopaj oranları

31/1/2025 tarihine kadar (bu tarih dâhil) vadesiz ve özel cari hesaplara ve 1/11/2024 ile 31/1/2025 tarihleri arasında (bu tarih dâhil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenecek faizler ve kâr paylarına aşağıda yer alan stopaj oranları uygulanacaktır (30/9/2020 ile 31/10/2024 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplar için önceki oran uygulanacaktır).

• Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %10 (Önceki oran %7,5),
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %7,5 (Önceki oran %5),
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %5 (Önceki oran %2,5),

• Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %10 (Önceki oran %7,5),
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %7,5 (Önceki oran %5),
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %5 (Önceki oran %2,5).

Bu düzenleme 1/11/2024 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere 1/11/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• Banka tahvil ve bonoları ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarına uygulanan stopaj oranları

1/11/2024 ile 31/1/2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara aşağıda yer alan stopaj oranları uygulanacaktır.

Buna karşın, 1/5/2024 ile 31/10/2024 tarihleri arasında iktisap edilenler için önceki oran uygulanacağı tabiidir.

• Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden %10 (Önceki oran %7,5),
• Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden %7,5 (Önceki oran %5),
• Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden %5 (Önceki oran %2,5).
• 6 aydan az süreyle (6 ay dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %10 (Önceki oran %7,5),
• 1 yıldan az süreyle (1 yıl dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %7,5 (Önceki oran %5),
• 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5 (Önceki oran %2,5).

Bu düzenleme 1/11/2024 tarihinden itibaren iktisap edilen; bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar, fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar için uygulanmak üzere 1/11/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• Yatırım fonlarından elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli orana (%7,5) ilişkin süre uzatımı yapılmayarak, 1/11/2024 tarihinden itibaren iktisap edilen katılma paylarından elde edilen gelirler için genel tevkifat oranına (%10) dönülmüştür.
• 1/11/2024 ile 31/1/2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen  yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlara %10 (Önceki oran %7,5) oranında stopaj uygulanacaktır 

• Böylelikle, %0 oranında vergilendirilen hisse senedi yoğun fon katılma payları ile iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar dışında tüm yatırım fonu katılma payları gelirleri üzerinden %10 oranında tevkifat yapılması sağlanmaktadır.

Diğer taraftan, 1/11/2024 tarihinden önce iktisap edilen katılma paylarından elde edilen kazançlar katılma payının iktisap edildiği dönemde yürürlükte olan indirimli oranlar üzerinden vergilendirilmeye devam edilecektir.

• Değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ve unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonlarından elde edilen gelirlerde ise indirimli oran uygulanmadığından önceden olduğu gibi %10 oranında tevkifat yapılmaya devam edilecektir.

Bilgilerinize Saygılarımızla Arz Olunur[2].