2023/39: Bazı Vergi Ve Harç Oran ve Tutarları Artırılmıştır.

SİRKÜLER (2023)

Özet:

Bazı vergi oranları ve harçlar artırılmıştır.

İçerik:                                       

1. KDV Oranları Artırılmıştır:

Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar Sayısı: 7346)  ile;

• %18 olan genel katma değer vergisi oranı 10/7/2023 tarihinden itibaren %20,
• %8’e tabi olan mal ve hizmetlerin KDV oranı ise yine bu tarihten itibaren %10 olarak,

 belirlenmiştir.

• Deterjan ve dezenfektanlar ile kağıt ürünleri gibi temizlik maddelerinin ithal ve teslimlerinde genel KDV oranı uygulanması öngörülmüştür.
• Bu Karar ile %8 indirimli KDV oranının uygulandığı (II) sayılı listenin 37 nci sırası değiştirilmiştir.
• Buna göre; sabun, şampuan, deterjan, dezenfektanlar, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kağıdı, kağıt havlu, kağıt mendil ve peçete malları için KDV oranı %8’den %20’ye yükseltilmiştir.

Bazı temel gıda maddelerine uygulanan %1 indirimli KDV oranın da ise değişiklik yapılmamıştır.

• Yeni KDV oranlarının uygulamasına ilişkin yürürlük tarihi 10/7/2023 tarihi olduğundan eski KDV oranları ile teslim ve ifa edilen mal ve hizmetlere ilişkin iade (matrahta düzeltme) durumunda ne olacağı hususu önem kazanabilir.
• 1 seri nolu KDV Uygulama Genel Tebliğinin B-1.2.3. Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi bölününe göre matrahta değişikliğin vuku bulduğu tarihte işlemin tabi olduğu KDV oranının değişmiş olması halinde düzeltme işleminin, ilk teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan KDV oranı esas alınmak suretiyle yapılması gerekmektedir.
• Buna göre mal veya hizmet hangi oran ile düzenlenmiş ise iadesi de aynı oran ile gerçekleşecektir.

2. Halka Kapalı Şirketlerin Hisse Geri Alımlarında Tevkifat Oranı %15 e Çıkartılmıştır.

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü Maddesinde Yer Alan Tevkifat Nispetlerine İlişkin 12/1/2009 Tarihli ve 2009/14592 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Kararda Değişiklik Yapılması Hakkında Karar (Karar Sayısı: 7343) ile 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesinde yer alan tevkifat oranı belirleme yetkisi çerçevesinde, mezkur maddenin dördüncü fıkrası kapsamında tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi hisse senetleri veya ortaklık paylarına ilişkin olarak dağıtılmış kar payı sayılan tutarlar üzerinden % 0 oranında tevkifat yapılmasına dair düzenlemede değişiklik yapılmıştır.

Bilindiği üzere, 14 Şubat 2023 tarihli ve 32104 (1. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6791 Sayılı Cumhurbaşkanı Karar ile tam mükellef sermaye şirketlerinin Türk Ticaret Kanunu hükümleri kapsamında kendi hisse senetlerini veya ortaklık paylarını iktisap etmeleri durumunda, dağıtılmış kar payı sayılan bu tutarlar üzerinden uygulanan stopaj oranı %15’ten %0’a indirilmişti.

• Bu yeni düzenleme ile yalnızca payları Borsa İstanbul'da işlem gören tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi hisse senetlerine ilişkin olarak dağıtılmış kar payı sayılan tutarlar üzerinden yapılacak tevkifat oranı, düzenlemenin yürürlük tarihinden itibaren iktisap edilecek hisse senetlerine uygulanmak üzere, % 0 olarak belirlenmektedir.
• Böylelikle, yapılan düzenleme ile Borsa İstanbul'da işlem gören tam mükellef sermaye şirketi payları için % 0 tevkifat uygulamasının devam etmesi sağlanmaktadır. 

• Ayrıca, düzenleme gereği tevkifat oranı; diğer sermaye şirketlerinin düzenlemenin yürürlük tarihinden önce iktisap ettikleri kendi hisse senetlerine ilişkin olarak % 0, bu tarihten (7/7/2023) itibaren iktisap edilen kendi hisse senetleri için ise %15 olarak uygulanacaktır.

3. Harç Tutarları Artırılmıştır:

492 Sayılı Harçlar Kanununa Bağlı Tarifelerde Yer Alan Maktu Harç Tutarlarının Yeniden Belirlenmesine Dair Karar (Karar Sayısı: 7344) Resmi Gazete'de Yayımlandı.

• Karar ile, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı, (9) sayılı tarifenin “II- Sürücü belgesi harçları” başlıklı bölümü hariç olmak üzere, tarifelerde yer alan ve 2023 yılında uygulanan tüm maktu harç tutarları (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dâhil) %50 oranında artırılmıştır.
• Tapu harçları ve buna benzer nispi olarak hesaplanan harçlarda ise bir değişiklik yapılmamıştır.
• Ayrıca, Kanuna bağlı (8) sayılı tarifenin “VIII-Yolcu Beraberinde Getirilen Telefon Kullanım İzin Harcı” başlıklı bölümünün (1) numaralı fıkrasında yer alan harç tutarı 6.091,30 TL’den 20.000 TL’ye artırılmıştır.

4. Tüketici Kredilerinde BSMV Oranı %15 Olmuştur:

6802 Sayılı Gider Vergileri Kanunununda Yer Alan Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Nispetlerinin Tespiti Hk. 28/8/1998 Tarihli ve 98/11591 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar Resmi Gazete'de Yayımlandı.

6/7/2023 tarihli ve 7345 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 33 üncü maddesinde yer alan banka ve sigorta muameleleri vergisi nispetlerinin tespitine ilişkin 28/8/1998 tarihli ve 98/11591 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendinde yer alan “% 10” ibaresi “% 15” olarak değiştirilmiştir.

Yapılan düzenleme ile tüketici kredilerinde lehe alınan paralar üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi oranı % 15 olarak tespit edilmiştir.

Bu düzenleme, 7 Temmuz 2023 tarihinden itibaren kullanılacak tüketici kredilerine uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.

5. Şans Oyunları Vergi Oranları Artırılmıştır:

5602 Sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 6 ncı Maddesinin Dördüncü Fıkrasındaki Oranların Yeniden Belirlenmesine İlişkin Karar (Karar Sayısı: 7347) Resmi Gazete'de Yayımlandı.

Bu Karar ile; 

5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 6 ncı maddesinin dördüncü fıkrasındaki şans oyunları vergisi oranlarının 

• spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde % 10, 

• at yarışlarında % 14 ve 

• diğer şans oyunlarında % 20 

olarak uygulanmasına karar verilmiştir. 

• Böylece,  7347 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile  5602 sayılı Kanun kapsamında alınan şans oyunları vergisi spor müsabakalarına dayalı müşterek bahis oyunlarında %5’ten %10’a, at yarışlarında %7’den %14’e, diğer şans oyunlarında %10’dan %20’ye çıkarılmıştır.
• Bu düzenleme 7 Temmuz 2023 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Bilgilerinize Saygılarımızla Arz Olunur[2].