2021/56: Gelir Ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Yer Alan İadelere İlişkin Önemli Değişiklikler Yapılmış, YMM Tam Tasdik Raporu İade Tutarı 500.000-TL Olmuştur.                   

SİRKÜLER (2021)

Sayı/Konu: 2021/56: Gelir Ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Yer Alan İadelere İlişkin Önemli Değişiklikler Yapılmış, YMM Tam Tasdik Raporu İade Tutarı 500.000-TL Olmuştur.                                     

Mevzuat: 193 Sayılı GVK, 5520 Sayılı KVK.       

Web: www.adenymm.com.tr

Email[1]: info@adenymm.com.tr, cakmakciali@adenymm.com.tr

Özet:

315 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile;

• Gelir Veya Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerinin Gelir Veya Kurumlar Vergisinden Mahsubu İle Kalan Kısmının İadesine,
• Geçici Verginin Mahsup Ve İadesine Ve Bu Vergilere Ait Vergi Hatalarından Kaynaklanan İade İşlemlerine,

yönelik düzenlemelerin yer aldığı 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde uygulama alanı kalmamış veya güncellenmesi gereken konularda bir takım düzenlemeler yapılmıştır.

Yapılan düzenleme ile;

• İnceleme raporu ve teminat aranmaksızın 10 bin TLye kadar iade edilebilecek tutar 50 bin TL
• Yeminli mali müşavirce düzenlenecek tam tasdik raporu uyarınca iade edilebilecek 100 bin TL lik tutar ise 500 bin TL olarak güncellenmiştir.
• Ayrıca, nakden iade talepleri ile ilgili olarak belirlenen tutarlar her yıl bir önceki yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanması sağlanmıştır.

İade taleplerinin 429 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen standart iade talep dilekçeleriyle yapılacağı Tebliğ metnine işlenerek uygulamada karşılaşılan tereddütlerin giderilmesi sağlanmıştır. İade taleplerinde,

• Kesinti yoluyla ödenen vergilerden doğan gelir veya kurumlar vergisinin nakden veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Gelir/Kurumlar Vergisi İade Talep Dilekçesi (1A),
• Geçici vergiden doğan gelir veya kurumlar vergisinin nakden veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Gelir/Kurumlar Vergisi İade Talep Dilekçesi (1B)
• Fazla veya yersiz olarak ödenen gelir/kurumlar vergisinin nakden veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Gelir/Kurumlar Vergisi İade Talep Dilekçesi (1C),

kullanılmaktadır.

İçerik:                              

TEVKİFAT VERGİLERİNİN MAHSUBEN İADESİ (iade talep dilekçesi (1A))”:

252 seri nolu GVK Genel Tebliğinin “1.3.1. Mahsup Yoluyla İade” başlıklı bölümünün ikinci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve aynı bölümün üçüncü paragrafında yer alan “dilekçe ve eklerinin” ibaresi ile dördüncü paragrafında yer alan “dilekçe (Ek:2) ve eklerinin” ibaresi “iade talep dilekçesinin (1A)” olarak değiştirilmiştir.

“Bunun için mahsup talebinin 10/10/2013 tarihli ve 28791 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 429)’nin ekinde yer alan iade talep dilekçesi (1A) ile yapılması gerekmektedir. Mahsuba ilişkin iade talep dilekçesinin (1A) verilmiş olması kaydıyla, mükelleflerin vergi borçlarına ilişkin mahsup talepleri yıllık beyannamenin verildiği tarih esas alınarak yerine getirilir.”

Buna göre, tevkif sureti kesilen vergilerin yıllık beyannamedeki mahsuplar sonunda kalan kısmının iadesi için, mahsup talebinin 429 no’lu VUK Genel Tebliği ekinde yer alan iade talep dilekçesi (1A) ile yapılması gerekmekte olup, mahsuba ilişkin anılan iade talep dilekçesinin verilmiş olması kaydıyla, mükelleflerin vergi borçlarına ilişkin mahsup talepleri yıllık beyannamenin verildiği tarih esas alınarak yerine getirilecektir.

TEVKİFAT VERGİLERİNİN NAKDEN İADESİ:

Tevkif yoluyla kesilen vergilere ilişkin nakden iade edilecek tutarın 50.000 Türk Lirasını geçmemesi halinde iade talebi, iade talep dilekçesi (1A) ile birlikte bu dilekçenin “Nakden İadelere İlişkin Açıklamalar” kısmında yer alan “Eklenecek Belgeler” bölümünün eksiksiz ibraz edilmesi kaydıyla inceleme raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilecektir.

• 50.000 TL Ye Kadar Nakit İade İçin:
  • Ücret geliri elde edenler için işveren tarafından vergi kesintisinin yapıldığını gösteren yazının onaylı örneğinin,
  • Gayrimenkul sermaye iradı elde edenler için kira kontratının onaylı örneğinin,
  • Menkul sermaye iradı elde edenler için vergi kesintisinin yapıldığını gösteren belgenin onaylı örneğinin,
  • Serbest meslek kazancı elde edenler için tevkif yoluyla kesilen vergilerin vergi sorumlusu adına tahakkuk ettiğini gösteren belgenin onaylı örneğinin,
  • Kurumlar vergisi mükellefleri ile ticari veya zirai kazanç elde edenler için tevkif yoluyla kesilen vergilerin vergi sorumluları tarafından ilgili vergi dairesine ödenmiş olduğuna ilişkin belgenin ilgili kurumca onaylanan bir örneğinin,

iade işlemini gerçekleştirecek olan vergi dairesine iade talep dilekçesi (1A) ile birlikte ibraz edilmesi yeterlidir.

Bu kapsamda yapılacak nakden iade işlemlerinde tevkifat yapılan kişinin adı soyadı, vergi kimlik numarası (T.C. kimlik numarası), ödemenin gayri safi tutarı ve yapılan tevkifatın tutarına ilişkin bilgiler ile tevkif yoluyla kesilen vergilerin ödenip ödenmediği hususunun vergi daireleri tarafından GİBİNTRANET/Yönetim Bilgi Sistemi (YBS) ekranından tespit edilebilmesi durumunda, bu bilgilere ilişkin belgeler mükelleflerden ayrıca kağıt ortamında aranılmayacaktır.

Ancak, nakden iadeye ilişkin bilgilerin YBS ekranından tespit edilememesi durumunda belirtilen belgelerin dilekçe ekinde istenilmesine devam edilecektir.

Nakden yapılacak iade taleplerinin 50.000 TL’nı aşması halinde, 50.000 TL’nı aşan kısım düzenlenecek vergi inceleme raporuna göre iade edilecektir. 50.000 TL’na kadar olan kısım ise, iade talep dilekçesi (1A) ve eklerinin eksiksiz ibraz edilmesi koşuluyla teminat aranmaksızın ve inceleme raporu beklenmeksizin iade edilecektir.

• İade talebi teminat gösterilmesi halinde inceleme sonucu beklenmeksizin yerine getirilecek olup, teminat olarak 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 10. maddesinin 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde sayılanlardan bir veya bir kaçı gösterilebilecektir. Banka teminat mektuplarının (süresiz-şartsız) paraya çevrilmeleri konusunda hiçbir sınırlayıcı şart taşımaması ve 5411 sayılı Bankacılık Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan bankalar tarafından düzenlenmiş olması gerekir.
• Nakden iade talebinin 500.000 TL’na kadar olan kısmı süresinde tam tasdik sözleşmesi düzenlemiş yeminli mali müşavirce düzenlenecek tam tasdik raporu uyarınca iade edilebilecektir. İade talebinin 500.000 TL’nı aşan kısmının iadesi vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilecektir.
• Genel ve özel bütçeli idarelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve sermayelerinin en az %51 veya daha fazlası bu kurumlara ait işletmelere yapılacak iadeler, 315 sayılı GVK tebliği ile değişik 252 no’lu GVK tebliğinde belirtilen belgelerin ibrazı üzerine miktara bakılmaksızın inceleme raporu ve teminat aranılmadan yerine getirilecektir.
• Nakden iade edilebilir aşamaya gelen alacağın üçüncü şahısların vergi borçlarına mahsubunun talep edilmesi halinde, mahsup işlemine ilişkin verilecek iade talep dilekçesine (1A), 429 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ekinde yer alan “Üçüncü Kişilerin/Kurumların Borçlarına Mahsup Talebine İlişkin Liste” eklenecektir. Bu şekilde yapılan mahsup talepleri düzeltme fişinin onaylandığı tarih itibariyle yerine getirilecektir.
• İade talebinin kısmen mahsuben kısmen nakden olması halinde, söz konusu talepler 252 no’lu GVK tebliğinde yer alan açıklamalar çerçevesinde ayrı ayrı değerlendirilecek olup, talebin tümünün nakit iadesi olarak kabul edilerek işlem yapılması söz konusu olmayacaktır.
• Nakden iade talepleri ile ilgili olarak bu bölümde belirtilen dilekçe ve eklerinin ibrazı, talep edilen tutarın tamamı için aranılacaktır.
• Bu bölümde yer alan tutarlar her yıl bir önceki yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır. Bu miktarların hesabında ise 1.000 Türk Lirasına kadar olan tutarlar dikkate alınmayacaktır.

GEÇİCİ VERGİNİN DİĞER VERGİ BORÇLARINA MAHSUBEN VEYA NAKDEN İADESİNDE VERİLECEK DİLEKÇE iade talep dilekçesi (1B)

• Mahsup sonucu iadesi gereken miktarın bulunması ve bu tutarın beyannamenin ilgili tablosuna yazılmış olması mükellefçe yazılı olarak yapılmış iade talebi olarak kabul edilir.
• Geçici verginin diğer vergi borçlarına mahsuben veya nakden iadesinde, yıllık beyannamenin ilgili tablosunda/satırında gösterilmeyen geçici verginin mahsuben veya nakden iade edilebilmesi için o yılın sonuna kadar 429 no’lu VUK Genel Tebliği ekinde yer alan iade talep dilekçesi (1B)’nin verilmesi gereklidir.

VERGİ HATASINDAN KAYNAKLANAN İADEDE, DİĞER VERGİ BORÇLARINA MAHSUBEN İADE TALEBİNDE  VERİLECEK DİLEKÇE iade talep dilekçesi (1C)

Gelir ve Kurumlar Vergisi ile ilgili vergi hatalarından kaynaklanan iade işlemlerinde, vergi borçlarına mahsup talebi halinde bu talebin 429 no’lu VUK Genel Tebliği ekinde yer alan iade talep dilekçesi (1C) ile vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.

6183 sayılı Kanunun geçici 8. maddesi kapsamında bu Kanun hükümlerine göre borçlu durumda olan kurumlara ait taşınmazların Hazine ve Maliye Bakanlığınca satın alınması ve taşınmazın değeri kapsamında söz konusu kurumların vergi borçlarının terkin edilmesi durumunda, bu kurumlar tarafından tevkif edilen vergilerin terkin edilen vergilerine tekabül eden kısmının kaydi olarak tahsil edildiği kabul edilerek, nakdi ödeme şartı aranmayacak ve adına tevkifat yapılan mükelleflerin nakden iade talepleri yerine getirilecektir.

315 no’lu GVK tebliğinin yayımlandığı 06.10.2021 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bu Tebliğin 9 uncu maddesi ile 252 Seri No.lu GV GT’ye “4.5.1. Sonuçlanmamış iade talepleri” başlıklı bölüm eklenmiştir.

Buna göre, 6.10.2021 tarihi itibariyle sonuçlanmamış iade talepleri hakkında yukarıda yer verdiğimiz tebliğ hükümleri geçerli olacaktır.

“4.5.1. Sonuçlanmamış iade talepleri

Bu bölümün yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla sonuçlanmamış iade talepleri hakkında bu bölümü ihdas eden Tebliğ hükümleri uygulanır.

 

Bilgilerinize Saygılarımızla Arz Olunur.

                         

[i]Bilgilendirme Metni: